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營改增打響收官之戰 四大行業方案呼之欲出

來源:民生金融租賃 日期:2016年3月9日 09:22

    記者獲悉,相關部門近日印發《關于做好全面推開營業稅改增值稅試點準備工作的通知》,標志著營改增“收官之戰”正式打響。與此同時,四大行業營改增方案推出時間臨近,稅率、免征范圍、抵扣等設計成焦點。

 

    自今年政府工作報告提出,5月1日起營業稅改增值稅(下稱“營改增”)試點范圍覆蓋最后四大行業之后,《第一財經日報》記者獲悉,相關部門近日印發《關于做好全面推開營業稅改增值稅試點準備工作的通知》(下稱《通知》),標志著營改增“收官之戰”正式打響。

 

    《通知》明確提出,各省國稅、地稅部門要統一組織,即時開展納稅人檔案交接并做好其他準備工作,確保5月1日稅制轉換如期實現。全面推開營改增試點政策文件將會另行發布

 

    普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李軍對本報記者表示,《通知》的下發就如營改增收官的“動員令”,而市場當前最關注的是四大行業營改增實施方案。

 

    李軍表示,目前四大行業稅率基本達成共識,金融保險業將由5%的營業稅改為6%的增值稅,房地產和建筑業將分別由5%和3%的營業稅改為11%的增值稅,酒店、餐飲等生活服務業將由5%的營業稅改為6%的增值稅。綜合各方因素考慮,目前預計四大行業營改增方案最終推出的時間最有可能是在下周

 

收官戰正式開打

 

    營業稅體制下,政府對企業的營業額全額征收營業稅,造成了重復征稅、稅制效率低下等問題。而增值稅顧名思義,是針對貨物、勞務和服務中的“增值部分”征稅,而非營業額全額,因此增值稅體制更有利于促進服務業發展。

 

    營改增勢在必行。2012年1月,中國開始在上海啟動交通運輸業和部分現代服務業營改增試點,此后,試點地區由點及面再到全國,試點行業由“1+6”(交通運輸業和6個現代服務業)陸續增加到“3+7”(交通運輸業、郵政業、電信業和7個現代服務業)。

 

    根據國稅總局數據,截至2015年6月底,全國營改增試點納稅人共計509萬戶,營改增累計減稅4848億元。

 

    目前尚未納入營改增的只剩建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業。這四大行業納稅人戶數眾多、業務形態豐富、利益調整復雜,特別是其中房地產業、金融業的增值稅制度設計更是國際難題,因此成為營改增中“最難啃的骨頭”。

 

    今年全國兩會上,國務院總理李克強作政府工作報告時提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。

 

    財政部部長樓繼偉近日答記者問時表示,總理已經宣布5月1日全面實施營改增,軍令狀要完成。

 

    可以肯定的是,從5月1日起,建筑業、房地產業、金融業和生活服務業四大行業近1000萬戶納稅人將被納入營改增,增值稅將全面替代營業稅,已在中國實行了二十余年的營業稅退出歷史舞臺,而持續了四年多的營改增也將正式收官。

 

    而營改增收官之戰已經開打。

 

    《第一財經日報》記者了解到,相關部門近日印發《通知》,要求各級財稅部門按照職責分工,立即開展營改增前期準備工作,包括國稅、地稅部門合作做好納稅人檔案交接、信息化硬件設備資源等工作,財稅部門與其他行業主管部門等溝通工作。

 

    建筑業也已經開始準備營改增前期工作。今年2月住建部印發《關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》,1月中國建筑業協會和中國建設會計學會印發《關于做好建筑業企業內部營改增準備工作的指導意見》。

 

    李軍告訴本報記者,自己了解到不少企業早在去年上半年已著手準備營改增前期工作。當然也存在一些企業仍在觀望,等待方案出臺。

 

方案如何設計成焦點

 

    李軍表示,雖然增值稅稅率方面各界達成共識,但對于某些行業的特殊問題如何處理還存在不確定性。

 

    例如,在金融業的營改增整體方案中,同業間拆借利息和金融商品投資收益是否免征增值稅,以及企業貸款利息是否可以抵扣進項稅等是業內最關心的問題。此外,房地產行業的土地使用權是否允許抵扣問題、建筑行業的人工成本無法抵扣導致進項嚴重不足的問題,以及四大行業是否會有增值稅匯總繳納、是否存在過渡期政策等,都有待于營改增方案的出臺予以明確。

 

    樓繼偉在近日答記者問時特別提出,營改增方案將會對企業新投資形成的不動產納入抵扣,鼓勵企業投資,如果企業投資量大的話,可能出現一兩年不用繳納增值稅。

 

    李軍告訴本報記者,新投資的不動產抵扣得到明確,但是這個抵扣是當期抵扣還是分期抵扣還不清楚,如果分期抵扣,那抵扣年限為多久?這些都是之前政策制定部門和業界經常討論的問題。

 

    北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅建議,制定四大行業的營改增細則時,應遵循三個原則:一是要盡可能保持增值稅稅制的規范,以充分發揮增值稅中性作用,實現改革的預定目標;二是要統籌設計、合理負擔,在降低企業稅負的同時,要采取適當的措施緩解大規模減稅對財政的沖擊,保障財政收支平衡;三是平穩過渡、妥善銜接,前期試點采取了原則延續原營業稅優惠政策的做法,剩余四大行業的營改增,也應按照這一原則,處理好原優惠政策的銜接,以及試點前一些老合同的過渡。

 

    樓繼偉在答記者問時表示,財政部去年已經提出營改增改革方案,既要考慮稅率的設計應簡潔,還要考慮企業的稅負變化,另外要兼顧財政的承受能力,因此增值稅方案設計比較復雜。

所屬類別: 稅務法規

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